Stress test podatkowy - czy jeste┼? gotowy na wizyt─? KAS?

Kancelaria Prawna Skarbiec
12.05.2017 09:58
A A A
Jak sprawi─?, by kontrola celno-skarbowa w firmie zako┼"czy┼?a si─? brakiem stwierdzenia nieprawid┼?owo┼?ci? Co zrobi─?, aby nie by┼?a traumatycznym prze┼╝yciem? Jakie dzia┼?ania podj─?─?, a jakich unika─?? Jak si─? przygotowa─? i odpowiednio zabezpieczy─??
Dokonuj─ůc codziennych transakcji z kontrahentami firma musi posiada─ç wszelk─ů dokumentacj─Ö podatkow─ů i handlow─ů. To oczywiste. Jednak w czasach ┼éatania dziury bud┼╝etowej i agresywnych praktyk Krajowej Administracji Skarbowej, takie stwierdzenie jest tyle prawdziwe, co ju┼╝ niewystarczaj─ůce. Przezorny przedsi─Öbiorca powinien nie tylko posiada─ç kompletn─ů dokumentacj─Ö, lecz tak┼╝e wykaza─ç si─Ö zawczasu nale┼╝yt─ů staranno┼Ťci─ů w prowadzeniu dzia┼éalno┼Ťci i doborze kontrahent├│w, co r├│wnie┼╝ musi umie─ç nale┼╝ycie udowodni─ç przed kontroluj─ůcym.

Audyt z symulacj─ů

Aby przej┼Ť─ç bez szwanku przez skomplikowan─ů i d┼éugotrwa┼é─ů procedur─Ö kontroli podatkowej, czy kontroli celno-skarbowej, coraz wi─Öcej przedsi─Öbiorc├│w decyduje si─Ö na zaproszenie ekspert├│w prawnych, kt├│rzy s─ů specjalistami w swoim zakresie. Cz─Östo maj─ů oni za sob─ů wieloletni─ů praktyk─Ö w pracy po stronie fiskusa. Dzi─Öki znajomo┼Ťci regu┼é rz─ůdz─ůcych t─ů procedur─ů, mog─ů oni przygotowa─ç firm─Ö pod k─ůtem nieuniknionej kontroli. Sw├│j audyt rozpoczynaj─ů od sprawdzenia dokumentacji za dany okres, nast─Öpnie odbywaj─ů rozmowy z pracownikami firmy, by w ko┼äcu przeprowadzi─ç symulacj─Ö dzia┼éa┼ä organ├│w podatkowych w sytuacji, gdyby kontrola zako┼äczy┼éa si─Ö negatywnie.

Wygl─ůda wi─Öc na to, ┼╝e w najbli┼╝szym czasie wielu przedsi─Öbiorc├│w b─Ödzie nara┼╝onych na stres zwi─ůzany z wizyt─ů fiskusa w firmie. Powszechnie bowiem wiadomo, ┼╝e nawet perfekcyjnie prowadzona dokumentacja ksi─Ögowa nie gwarantuje spokoju podczas kontroli. W czasie agresywnej, profiskalnej polityki pa┼ästwa, maj─ůcej na celu znalezienie przys┼éowiowej dziury w ca┼éym, pora wi─Öc na stress test podatkowy.

Stress test to w og├│lnym znaczeniu tzw. test warunk├│w skrajnych. Jest to forma audytu u┼╝ywana do okre┼Ťlenia stabilno┼Ťci danego systemu lub podmiotu. Polega ona na badaniu dzia┼éania danego systemu w ekstremalnie trudnych warunkach. Testy warunk├│w skrajnych maj─ů du┼╝e znaczenie przy okre┼Ťleniu zagro┼╝e┼ä, jakie mog─ů wyst─ůpi─ç w przypadku zaistnienia sytuacji progowych.

Pierwotnie, stress testy zosta┼éy opracowane dla instytucji finansowych. Ich celem mia┼éo by─ç sprawdzenie wytrzyma┼éo┼Ťci sektora bankowego na nag┼é─ů zmian─Ö sytuacji na rynku. Jednak coraz cz─Ö┼Ťciej tak┼╝e polscy przedsi─Öbiorcy poddaj─ů si─Ö podobnym dzia┼éaniom.

Katalog grzech├│w podatnika

Nie bez powodu. W toku r├│┼╝nych post─Öpowa┼ä i kontroli skarbowych stwierdza si─Ö bowiem liczne b┼é─Ödy i nieprawid┼éowo┼Ťci podatkowe. Czasem wynikaj─ů one ze ┼Ťwiadomego dzia┼éania podatnika, ale bardzo cz─Östo s─ů ujawniane ze wzgl─Ödu na nierzetelnego kontrahenta lub problemy interpretacyjne przepis├│w podatkowych. Katalog nieprawid┼éowo┼Ťci jest do┼Ť─ç obszerny. Najcz─Ö┼Ťciej spotykanymi "grzechami" podatnik├│w s─ů jednak: odliczanie podatku naliczonego z faktur dokumentuj─ůcych zakup towar├│w i us┼éug, z kt├│rych podatnikowi nie przys┼éuguje prawo o odliczenia; ewidencjonowanie w koszty uzyskania przychod├│w zdarze┼ä gospodarczych niestanowi─ůcych koszt├│w uzyskania przychod├│w; ewidencjonowanie faktur nieodzwierciedlaj─ůcych rzeczywistego wykonania us┼éug; brak dokumentacji podatkowej; b┼é─Ödne przeniesienie danych z dokument├│w do ksi─ůg oraz b┼é─Ödne przeniesienie danych z ksi─ůg do deklaracji; wystawianie faktur dokumentuj─ůcych fikcyjne transakcje czy wreszcie transakcje karuzelowe.

Dotkliwe konsekwencje niewiedzy

W konsekwencji, poza domiarem podatku w formie decyzji, na podatnika mog─ů zosta─ç na┼éo┼╝one sankcje w podatku VAT si─Ögaj─ůce nawet do 100% kwoty zawy┼╝enia zwrotu VAT (nadwy┼╝ki VAT) lub zani┼╝enia zobowi─ůzania podatkowego oraz postawienie zarzut├│w karnych skarbowych, a czasem nawet karnych, jak cho─çby za tzw. pranie brudnych pieni─Ödzy.

Przedsi─Öbiorcy poddaj─ůcy si─Ö stress testowi podatkowemu s─ů przygotowani do nieuniknionej kontroli, w pewnym sensie przeprowadzaj─ůc j─ů na w┼éasne ┼╝yczenie w firmie. Stress test podatkowy obejmuje obszary podatkowe w przedsi─Öbiorstwie kompleksowym badaniem w zakresie podatk├│w dochodowych, podatku od towar├│w i us┼éug, podatku od nieruchomo┼Ťci oraz podatku od czynno┼Ťci cywilnoprawnych. Polega ono m.in. na weryfikacji zgodno┼Ťci dzia┼éa┼ä przedsi─Öbiorcy z przepisami prawa podatkowego, zgodno┼Ťci z zapisami w ksi─Ögach rachunkowych oraz identyfikacji i gradacji obszar├│w ryzyka podatkowego. Podczas przeprowadzania stress testu, weryfikacji podlegaj─ů umowy, zam├│wienia, zlecenia oraz inne dokumenty reguluj─ůce zasady zawierania transakcji i podejmowania zobowi─ůza┼ä pod k─ůtem ryzyka podatkowego. Przeprowadza si─Ö przegl─ůd istniej─ůcych procedur biznesowych pod k─ůtem wyst─Öpowania ryzyka podatkowego, weryfikuje bie┼╝─ůce rozliczenia podatkowe pod k─ůtem projektowania i wdra┼╝ania struktur optymalizuj─ůcych, a tak┼╝e analizuje si─Ö ryzyko podatkowe zwi─ůzane z transakcjami ┼é─ůczenia lub przej─Öcia przedsi─Öbiorstwa, czy te┼╝ wydzielenia jego zorganizowanej cz─Ö┼Ťci.

W konsekwencji stress test podatkowy wskazuje, jakie czynno┼Ťci powinny zosta─ç podj─Öte w celu eliminacji nieprawid┼éowo┼Ťci oraz opracowuje dzia┼éania naprawcze. Firma, w kt├│rej zosta┼é przeprowadzony stress test podatkowy ma wi─Öc gwarancj─Ö, ┼╝e dotychczasowe rozliczenia podatkowe s─ů prawid┼éowe, b─ůd┼║ te┼╝ otrzymuje niezb─Ödne dane do wprowadzenia quasi-programu naprawczego w obszarze stwierdzonych niepoprawno┼Ťci, zar├│wno w samej dokumentacji, jak i wobec kontrahent├│w - zw┼éaszcza pod wzgl─Ödem luk w starannym ich doborze.

Stress testy to ju┼╝ nie tylko instytucja swoistej kontroli zwi─ůzanej z dzia┼éalno┼Ťci─ů bran┼╝y finansowej. To - w sytuacji bezpardonowego si─Ögania fiskusa do kieszeni przedsi─Öbiorc├│w - konieczno┼Ť─ç. Wszak m─ůdry Polak przed szkod─ůÔÇŽ

 

Autorem jest:

Prawnik Paweł Chmielowiec, Mec. Robert Nogacki

Kancelaria Prawna Skarbiec, specjalizuj─ůca si─Ö w przeciwdzia┼éaniu bezprawiu urz─Ödniczemu, w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych oraz optymalizacji podatkowej

 

 

Skomentuj:
Zaloguj siŕ

Aby oceniŠ zaloguj siŕ lub zarejestrujX

Najwa┐niejsze informacje