Projekt ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek wchodzących w skład grup międzynarodowych i krajowych ma zostać przyjęty przez rząd w trzecim kwartale 2024 roku - wynika z opisu projektu zamieszczonego w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. Wprowadzi do polskiego prawa przepisy dyrektywy Rady Unii Europejskiej z 2022 r., której celem jest wdrożenie w UE globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania.
Rząd szykuje system globalnego podatku minimalnego. Znamy szczegóły
Jak zauważono w wykazie, odpowiedzią na problemy opodatkowania międzynarodowego ma być wprowadzenie systemu tzw. globalnego podatku minimalnego. W ramach tego rozwiązania największe przedsiębiorstwa międzynarodowe będą każdego roku sprawdzane, czy spełniają wymóg minimalnego efektywnego poziomu opodatkowania (15 proc.). "Jeśli efektywny poziom opodatkowania dochodu dla danej grupy międzynarodowej, w określonej jurysdykcji, będzie wynosił poniżej 15 proc., na taką grupę zostanie nałożony odpowiedni podatek wyrównawczy" - czytamy. System globalnego podatku minimalnego ma zostać oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego:
- globalny podatek wyrównawczy - w dyrektywie jako zasada włączenia dochodu do opodatkowania,
- krajowy podatek wyrównawczy - zależnie do kontekstu także z przymiotem "kwalifikowany",
- podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków - w dyrektywie jako zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków.
Jakie podatki szykuje rząd Donalda Tuska?
Globalny podatek wyrównawczy nakłada obowiązek zapłacenia odpowiedniego podatku wyrównawczego, co do zasady, na jednostkę dominującą najwyższego szczebla w grupie. System ten w założeniach jest podobny do funkcjonującego w wielu państwach, w tym również w Polsce, reżimu opodatkowania zagranicznych jednostek kontrolowanych. Jednostka dominująca grupy, w jurysdykcji, w której ma siedzibę, powinna zapłacić podatek wyrównawczy od swoich nisko opodatkowanych jednostek zależnych w innych jurysdykcjach.
Krajowy podatek wyrównawczy działa podobnie jak globalny z tą różnicą, że prawo do poboru podatku wyrównawczego zostaje w państwie, w którym znajdują się nisko opodatkowane jednostki składowe grupy. Najczęściej podatek będzie płacony w tej jurysdykcji, gdzie ulokowany został nisko opodatkowany dochód (a niekoniecznie tam, gdzie jest jednostka dominująca). Globalny i krajowy podatek wyrównawczy został rozszerzony w dyrektywie na duże grupy krajowe, czyli grupy jednostek operujące na terenie wyłącznie jednego państwa członkowskiego.
Z kolei podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków będzie płacony od jednostki dominującej, na jednostki z grupy znajdujące się w danej jurysdykcji, w sytuacji gdy jednostka dominująca działa w innej jurysdykcji, w której nie ma globalnego podatku wyrównawczego.
